芜湖储罐保温厂家 1992年工业企业司帐轨制
国法称呼芜湖储罐保温厂家
工业企业司帐轨制
发文文号
[92]财会字67号
颁布单元
财政部
颁布日历
1992-12-31
实施日历
破除日历
215-2-16
原文网址
http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=9235
工业企业司帐轨制
1992年12月31日，财政部
目 录
、总诠释
二、司帐科目
（）司帐科目表
（二）司帐科目使用诠释
三、司帐报表
（）司帐报表种类和阵势
手机：18632699551（微信同号）（二）司帐报表编制诠释
附录：主要司帐事项分录例如
、总 说 明
（）为了贯彻扩充《企业司帐准则》，表率工业企业的司帐核算，特制定本轨制。
（二）本轨制适用于设在中华东说念主民共和国境内的通盘工业企业。
（三）企业应按本轨制的轨则，建设和使用司帐科目。在不影响司帐核算要乞降司帐
报表方针汇总，以及对外提供统的司帐报表的前提下，不错根据行情况自行增设、减
少或团结某些司帐科目。
本轨制统轨则司帐科方针编号，以便于编制司帐凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行
司帐电算化。各企业不要玩忽改造或乱重编。在某些司帐科目之间留有空号，供增设会
计科目之用。
企业在填制司帐凭证、登记帐簿时，应填制司帐科方针称呼，大致同期填列司帐科目
的称呼和编号，不应只填科目编号，不填科目称呼。
（四）企业向外报送的司帐报表的具身神志和编制诠释，由本轨制轨则；企业里面管
理需要的司帐报表由企业自行轨则。
企业司帐报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、把握部门。国有企业的年
度司帐报表应同期报送同国有金钱惩办部门。
月份司帐报表应于月份终了后６天内报出；年度司帐报表应于年度终了后３５天内报
出。法律、国法另有轨则者从其轨则。
司帐报表的填列以东说念主民币“元”为金额单元，“元”以下填至“分”。
向外报出的司帐报表应循序编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注
明：企业称呼、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日历等，并由企业、总
司帐师（或代行总司帐师权利的东说念主员）和司帐把握东说念主员签名或盖印。
企业对外投资如占被投资企业成本总和半数以上，大致骨子上领有被投资企业铁心权
的，应当编制团结司帐报表。特殊行业的企业不宜团结的，可不予团结，但应当将其司帐
报表并报送。
（五）本轨制由中华东说念主民共和国财政部认真诠释注解，需要变时，由财政部更正。
（六）本轨制自１９９３年７月１日起扩充。
二、司帐科目
（）司帐科目表
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国法 ｜ ｜ ｜页‖国法｜ ｜ ｜页
｜编 号｜ 名 称 ｜ ‖ ｜编 号｜ 名 称 ｜
号 ｜ ｜ ｜数‖号 ｜ ｜ ｜数
－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－‖－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－
｜ ｜、金钱类 ｜ ‖３２｜２０９｜ 其他应付款 ｜
１ ｜１０１｜ 现款 ｜ ‖３３｜２１１｜ 应付工资 ｜
２ ｜１０２｜ 银行存款 ｜ ‖３４｜２１４｜ 应付福利费 ｜
３ ｜１０９｜ 其他货币资金 ｜ ‖３５｜２２１｜ 应交税金 ｜
４ ｜１１１｜ 短期投资 ｜ ‖３６｜２２３｜ 应付利润 ｜
５ ｜１１２｜ 应收单子 ｜ ‖３７｜２２９｜ 其他应交款 ｜
６ ｜１１３｜ 应收帐款 ｜ ‖３８｜２３１｜ 预提用度 ｜
７ ｜１１４｜ 坏帐准备 ｜ ‖３９｜２３３｜ 待扣税金 ｜
８ ｜１１５｜ 预支帐款 ｜ ‖４０｜２４１｜ 遥远借债 ｜
９ ｜１１９｜ 其他应收款 ｜ ‖４１｜２５１｜ 应付债券 ｜
１０ ｜１２１｜ 材料采购 ｜ ‖４２｜２６１｜ 遥远应付款 ｜
１１ ｜１２３｜ 原材料 ｜ ‖ ｜ ｜三、通盘者权益类 ｜
１２ ｜１２８｜ 包装物 ｜ ‖４３｜３０１｜ 实收货本 ｜
１３ ｜１２９｜ 低值易耗品 ｜ ‖４４｜３１１｜ 成本公积 ｜
１４ ｜１３１｜ 材料成本各异 ｜ ‖４５｜３１３｜ 盈余公积 ｜
１５ ｜１３３｜ 托福加工材料 ｜ ‖４６｜３２１｜ 今年利润 ｜
１６ ｜１３５｜ 好处半成品 ｜ ‖４７｜３２２｜ 利润分派 ｜
１７ ｜１３７｜ 产成品 ｜ ‖ ｜ ｜四、成本类 ｜
１８ ｜１３８｜ 分期收款发出商品 ｜ ‖４８｜４０１｜ 出产成本 ｜
１９ ｜１３９｜ 待摊用度 ｜ ‖４９｜４０５｜ 制造用度 ｜
２０ ｜１５１｜ 遥远投资 ｜ ‖ ｜ ｜五、损益类 ｜
２１ ｜１６１｜ 固定金钱 ｜ ‖５０｜５０１｜ 家具销售收入 ｜
２２ ｜１６５｜ 累计折旧 ｜ ‖５１｜５０２｜ 家具销售成本 ｜
２３ ｜１６６｜ 固定金钱清理 ｜ ‖５２｜５０３｜ 家具销售用度 ｜
２４ ｜１６９｜ 在建工程 ｜ ‖５３｜５０４｜ 家具销售税金及附加 ｜
２５ ｜１７１｜ 形金钱 ｜ ‖５４｜５１１｜ 其他业务收入 ｜
２６ ｜１８１｜ 递延金钱 ｜ ‖５５｜５１２｜ 其他业务支拨 ｜
２７ ｜１９１｜ 待处理睬产损溢 ｜ ‖５６｜５２１｜ 惩办用度 ｜
｜ ｜二、欠债类 ｜ ‖５７｜５２２｜ 财务用度 ｜
２８ ｜２０１｜ 短期借债 ｜ ‖５８｜５３１｜ 投资收益 ｜
２９ ｜２０２｜ 应付单子 ｜ ‖５９｜５４１｜ 营业外收入 ｜
３０ ｜２０３｜ 应付帐款 ｜ ‖６０｜５４２｜ 营业外支拨 ｜
３１ ｜２０４｜ 预收帐款 ｜ ‖ ｜ ｜ ｜
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附注：
企业不错根据行需要，对上列司帐科目作要增、减或团结：
１．统核算的业公司或有立核算的附庸企业的企业，不错增设“拨付所属资金
”科目；附庸企业不错相应增设“上拨入资金”科目。
２．有调剂外汇业务的企业，不错增设“外汇价差”科目。
３．企业里面各车间、部门盘活使用的备用金，不错增设“备用金”科目。
４．有外购商品的企业，不错增设“外购商品”科目。
５．国拨给特种储备资金的企业，不错增设“特种储备物质”科目和“特种储备基
金”科目。
６．每每收取包装物押金或其他保证金的企业，不错增设“存入保证金”科目。
７．采纳行成本进行材料日常核算的企业，不错不设“材料采购”和“材料成本差
异”科目，增设“在途材料”科目。
８．单核算废品损失、停工损失的企业，不错增设“废品损失”、“停工损失”科
目。
９．根据需要，企业不错不建设“材料成本各异”科目，而在“原材料”、“包装物
”、“低值易耗品”等科目内分别建设“成本各异”明细科目。
１０．低值易耗品、包装物较少的企业，不错将其并入“原材料”科目。
１１．预收、预支帐款未几的企业，不错不设“预收帐款”、“预支帐款”科目，将
预收、预支帐款在“应收帐款”、“应付帐款”科目核算。
１２．惩办上不要求预备好处半成品成本的企业，不错不设“好处半成品”科目。
１３．原材料在家具成本中所占比重很大的企业，不错将“原材料”科目分为“原料
及主要材料”、“外购半成品”、“扶植材料”、“修理用备件”、“燃料”等科目。
１４．企业根据惩办要求，不错将“出产成本”、“制造用度”科目团结为“出产费
用”科目或将“出产成本”科目分为“基本出产”、“扶植出产”两个科目。
１５．采纳筹画成本进行产成品日常核算的企业，不错增设“家具成本各异”科目。
１６．企业如刊行年期以下的短期债券，不错增设“应付短期债券”科目。
１７．对其他业务中筹画规模较大、收入较多的每每业务，企业不错参影相应行业
司帐轨制，增设探究金钱、收入、成本、用度、税金等科目，单核算。
１８．还有未包括在司帐科目表规模内的其他金钱、其他欠债的企业可根据具体情况
，增设探究司帐科目进行算。
（二）司帐科目使用诠释
１０１号科目 现 金
、本科目核算企业的库存现款。
企业里面盘活使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单建设“备用金”科
目核算，不在本科目核算。
二、企业收到现款，借记本科目，贷记探究科目；支拨现款，借记探究科目，贷记本
科目。
三、企业应建设“现款日志帐”，由出纳东说念主员根据收付款凭证，按照业务的发生国法
逐笔登记。逐日终了，应预备当日的现款收入统统数、现款支拨统统数和结尾数，并将结
尾数与行库存数查对，作念到帐款相符。
有外币现款的企业，应分别东说念主民币、各式外币建设“现款日志帐”进行明细核算。
１０２号科目 银行存款
、本科目核算企业存入银行的各式存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在
本科目内核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不
在本科目核算。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现款”等探究科目；
提取和支拨存款时，借记“现款”等探究科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别建设“银行存款日志帐”
，由出纳东说念主员根据收付款凭证，按照业务的发生国法逐笔登记，逐日终了应结出余额。“
银行存款日志帐”应依期与“银行对帐单”查对，至少每月查对次。月份终了，企业帐
面结余与银行对帐单余额之间如有差额，须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银
行存款余额调遣表”，调遣相符。
四、有外币存款的企业，应在本科咫尺分别东说念主民币和各式外币建设“银行存款日志帐
”进行明细核算。
企业发生的外币银行存款业务，应当将探究外币金额折为东说念主民币记帐，并登记番邦
货币金额和折率。通盘外币帐户的加多、减少，律按海外汇价折为东说念主民币记帐
。外币金额折为东说念主民币记帐时，可按业务发生时的海外汇价（原则上采纳中间价，
下同）看成折率，也可按业务发生当期期初的海外汇价，看成折率。月份（或季
度、年度）终了，企业应将外币帐户余额按照期末海外汇价折为东说念主民币，看成外币
帐户的期末东说念主民币余额。休养后的各外币帐户东说念主民币余额与原帐面余额的差额，看成汇兑
损益列入财务用度。
外币现款以及之外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的法记帐。
五、有在外汇调剂阛阓买入外币的企业，买入外币加多的外币存款仍应按海外汇
价折为东说念主民币记帐，外汇调剂价与海外汇价的差额，增设“外汇价差”科目核算。
买入外币时，按海外汇价折为东说念主民币，借记本科目（××外币户）（同期登记外币
金额和折率），按照调剂价与海外汇价的差额，借记“外汇价差”科目，按照行
支付的款项，贷记本科目（东说念主民币户）。用买入的外币购买物质、支付用度，按外汇价
折的东说念主民币，借记探究物质、用度科目，贷记本科目，同期按应分担的外汇价差，借记
探究物质、用度科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇价折
的东说念主民币，借记探究欠债科目，贷记本科目；同期按偿还债务应分担的外汇价差，借记“
在建工程”、“财务用度”科目，贷记“外汇价差”科目。
在外汇调剂阛阓出的外币，减少的外币存款仍应按海外汇价折为东说念主民币记帐
，行获取的东说念主民币与按海外汇价折的东说念主民币的差额，应区别不悯恻况处理：出
的外币如为自调剂阛阓买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，看成汇兑损益处理
；出的外币如为其他开端获取的，应看成汇兑损益处理。
企业如在外汇调剂阛阓购入外汇额度，所支付的东说念主民币，也在“外汇价差”科目核算
，并将买入的外汇额度同期在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套东说念主民币资金买入外币
时，按该外汇额度帐面成本，借记“财务用度”科目，贷记“外汇价差”科目；按海外
汇价折为东说念主民币金额，借记本科目（××外币户），贷记本科目（东说念主民币户）。购入
外汇额度再出让时，按行收到的东说念主民币金额，借记本科目（东说念主民币户），按出让外汇额
度的帐面成本，贷记：“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记“财务用度”科目。
企业因发生销售业务而获取的外汇额度，应在备查簿中登记。出外汇额度获取的收
入，看成汇兑损益处理。
１０９号科目 其他货币资金
、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各
种其他货币资金。有境外来去结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。
二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或星采购时，汇往采购地银行开立采购
户的款项。企业将款项托福当地银行汇往采购地开立户时，借记本科目，贷记“银行存
款”科目。收到采购员交来供应单元发票帐单等报销凭证时，借记“材料采购”等科目，
贷记本科目。将过剩的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐告知，借记“银行存款
”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指企业为获取银行汇票按照轨则存入银行的款项。企业在填送
“银行汇票托福书”并将款项交存银行，获取银行汇票后，根据银行盖印退回的托福书存
根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开
户行转来的银行汇票四联等探究凭证，借记“材料采购”等科目，贷记本科目；如有多
余款或因汇票过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款，是指企业为获取银行本票按照轨则存入银行的款项。企业向银行
提交“银行本票肯求书”，将款项交存银行，获取银行本票后，根据银行盖印退回的肯求
书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等
探究凭证，借记“材料采购”等科目，贷记本科目。企业因本票过付款期等原因而要求
退款时，应填制进帐单式两联，连同本票并送交银行，然后，根据银行盖印退回的进
帐单联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、企业同所属单元之间和落魄之间的汇、解款项，在月晦时如有未到达的汇存款
项，应看成在途货币资金处理。根据汇出单元的告知，借记本科目，贷记探究科目。收到
款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、本科目应建设“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明
细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单元和在途资金的汇出单元等
建设明细帐。采纳信用证付款式向海外付款的企业，托福银行开出的信用证，可在本科
目中增设“信用证存款”明细科目核算。
１１１号科目 短期投资
、本科目核算企业购入的各式能随时变现、抓巧代不外年的有价证券以及不
过年的其他投资，包括各式股票、债券等；
二、企业购入的各式股票和债券，按照行支付的价款，借记本科目，贷记“银行存
款”科目。
企业购入股票，如在行支付的款项中包括已宣告披发，但未支取的股利，应看成应
收款处理。企业应按照行成本（即行支付的价款扣除已宣告披发的股利），借记本科
目，按照看收的股利，借记“其他应收款”科目，按行支付的价款，贷记“银行存款”
科目。
披发的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款”科目。
企业出售股票和债券，按照行收到的金额，借记“银行存款”科目，按照行成本
，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投
资收益”科目。
债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。
三、本科目应按短期投资种类建设明细帐。
１１２号科目 应收单子
、本科目核算企业因销售家具等而收到的生意汇票，包括生意承兑汇票和银行承兑
汇票。
二、企业收到应收单子，借记本科目，贷记“应收帐款”、“家具销售收入”等科目
。应收单子到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息单子到
期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记
“财务用度”科目。
三、企业抓未到期的应收单子向银行贴现，应按行收到的金额（即扣除贴现息后的
净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务用度”科目，按应收单子
的票面金额，贷记本科目。如应收单子是带息单子，应按行收到的款项，借记“银行存
款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“财务用度”科目。
贴现的生意承兑汇票到期，因承兑东说念主的银行帐户不及支付，肯求贴现的企业收到银行
退回的应收单子和提款告知时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”
科目；如若肯求贴现企业的银行存款帐户余额不及，银行作过期贷款处理时，借记“应收
帐款”科目，贷记“短期借债”科目。
四、企业应建设“应收单子备查簿”，逐笔登记每应收单子的种类、号数和出票日
期、票面金额、交易同号和付款东说念主、承兑东说念主、背书东说念主的姓名或单元称呼、到期日历和利
率、贴现日历、贴现率和贴现净额，以及收款日历和收回金额等长途，应收单子到期结清
票款后，应在备查簿内逐笔刊出。
１１３号科目 应收帐款
、本科目核算企业因销售家具、材料，提供劳务等业务，应向购货单元或接受劳务
单元收取的款项。
二、企业筹画收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“家具销售收入”、“其他业
务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
企业代购货单元垫付的包装费、运杂用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收
回代垫用度时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
如若企业应收帐款改用生意汇票结算，在收到承兑的生意汇票时，借记“应收单子”
科目，贷记本科目。
三、提取坏帐准备的企业，经证据为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷记
本科目；未提坏帐准备的企业，经证据为坏帐的应收帐款，借记“惩办用度”科目，贷记
本科目。
已证据并转销的坏帐损失，如若以后又收回，提取坏帐准备的企业，借记本科目，贷
记“坏帐准备”科目；同期，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业
，借记本科目，贷记“惩办用度”科目，同期，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应按不同的应收帐款单元建设明细帐。
１１４号科目 坏帐准备
、本科目核算企业提取的坏帐准备。
二、提取坏帐准备，借记“惩办用度”科目，贷记本科目；冲销坏帐准备，借记本科
目，贷记“惩办用度”科目。
发生坏帐损失机，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。
已证据并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目
，贷记本科目；同期，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。
三、本科目年末贷余额为依然提取的坏帐准备。
１１５号科目 预支帐款
、本科目核算企业按照购货同轨则预支给供应单元的货款。
二、企业预支货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品时，根据
发票帐单等列明的金额，借记“材料采购”等科目，贷记本科目。补付的贷款，借记本科
目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
预支款项情况未几的企业，也不错将预支的帐款径直记入“应付帐款”科方针借，
不设本科目。
三、本科目应按供应单元称呼建设明细帐。
１１９号科目 其他应收款
、本科目核算企业除应收单子、应收帐款、预支帐款之外的其他各式应收、暂付款
项，包括：各式赔款、罚金、存出保证金、备用金、应向职工收取的各式垫付款项等。
二、企业发生其他各式应收款项时，借记本科目，贷记探究科目；收回各式款项时，
借记探究科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务东说念主建设明细帐。
１２１号科目 材料采购
、本科目核算企业购入材料的采购成本。
托福外单元加工材料的加工成本，应径直在“托福加工材料”科目核算，不包括在本
科目核算规模内。
二、购入材料的采购成本由下列各项构成：
１．买价；
２．运杂用（包括运输费、装卸费、保障费、包装费、仓储费等）；
３．运输途中的理损耗；
４．入库前的整理挑采取度（包括整理挑选中发生工、费支拨和要的损耗，并扣除
回收的下脚废物价值）；
５．购入材料背负的税金、外汇价差和其他用度。
以上１、５项应径直计入各式材料的采购成本，２、３、４项，凡能分清的，可
以径直计入各式材料的采购成本；不可分清的，应按材料的分量或买价等比例，分担计入
各式材料的采购成本。
三、本科方针使用法如下：
１．根据发票帐单支付材料价款和运杂用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现
金”、“其他货币资金”等科目；采纳生意汇票结算式的，购入材料，开出、承兑生意
汇票时，借记本科目，贷记“应付单子”科目。
２．材料依然收到、但尚未办理结算手续的，可暂不作司帐分录；待办理结算手续后
，再根据所付金额或发票帐单的应付金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“现款”、
“应付单子”等科目。
３．企业依然预支货款的材料验收入库后，根据发票帐单的应付金额，借记本科目，
贷记“预支帐款”科目。
４．由企业运输部门以自备运输器具，将外购的材料运回企业，预备购入材料应背负
的运输用度时，借记本科目，贷记“出产成本”等科目。
５．应向供应单元、外部运输机构等收回的材料枯竭或其他应冲减材料采购成本的赔
偿款项，应根据探究的索赔凭证，借记“应付帐款”或“其他应收款”科目，贷记本科目
。因遭逢不测灾害发生的损成仇尚待查明原因的途中损耗，先记入“待处理睬产损溢”科
目，查明原因后再作处理。
６．月份终了，应将仓库转来的外购材料收料凭证，按照材料科目并分别下列不悯恻
况进行汇总：
关于依然付款或已开出、承兑生意汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑生意
汇票的上月收料凭证），应按行成本和筹画成分内别汇总，并按筹画成本，借记“原材
料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目；将行成本大于筹画成本的差
异，借记“材料成本各异”科目，贷记本科目；将行成本小于筹画成本的各异，借记本
科目，贷记“材料成本各异”科目。
关于尚未收到发票帐单的收料凭证，应分别材料科目，抄列清单，并按筹画成本暂估
入帐，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付帐款——暂估
应付帐款”科目，下月初用红字作雷同的记录，给予冲回，以便下月付款或开出、承兑商
业汇票后，按平时门径，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付单子”等科目。
关于发票帐单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑生意汇票的收料凭证，应按行成
本，借记本科目，贷记“应付帐款”科目；按筹画成本，借记“原材料”、“包装物”、
“低值易耗品”等科目，贷记本科目，并按轨则结转材料成本各异。
四、本科方针期末余额为依然收到发票帐单付款或已开出、承兑生意汇票，但材料尚
未到达或尚未验收入库的在途材料。
五、本科目应按照材料品种建设明细帐。
六、材料的日常核算，不错采纳筹画成本，也不错采纳行成本。具体采纳哪种
法，由企业根据具体情况自行决定。
材料品种浩大的企业，般不错采纳筹画成本进行日常核算，关于某些品种未几，但
占家具成本比重较大的原料或主要材料，也不错单采纳行成本进行核算。规模较小，
材料品种浅薄，采购业务未几的企业，也不错一皆采纳行成本进行材料的日常核算。
采纳筹画成本进行材料日常核算的企业，材料筹画单元成本应尽可能接近行。筹画
单元成本除有特殊情况应随时休养外，在年度内般不作变动。
１２３号科目 原材料
、本科目核算企业库存的各式材料，包括原料及主要材料、扶植材料、外购半成品
（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的筹画成本或行成本。
企业购入的低值易耗品以及库存、出租、出借的包装物，分别在“低值易耗品”、“
包装物”科目中核算，不包括在本科方针核算规模内。
企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、件等，应单建设“受托加工来
料”备查科目和探究的材料明细帐，核算其收发结存数额，不包括在本科目核算规模内。
二、购入并已验收入库的原材料，借记本科目，贷记“材料采购”、“银行存款”、
“预支帐款”、“应付帐款”、“应付单子”等科目，按筹画成本核算的企业，应同期结
转材料成本各异，行成本大于筹画成本的各异，借记“材料成本各异”科目，贷记“材
料采购”科目；行成本小于筹画成本的各异，作念违反司帐分录。好处、托福外单元加工
完成并已验收入库的原材料，借记本科目，贷记“出产成本”、“托福加工材料”科目，
采纳筹画成本进行材料日常核算的企业，还应结转材料成本各异。投资者插足的原材料，
借记本科目，贷记“实收货本”等科目，采纳筹画成本进行材料日常核算的企业，还应计
算材料成本各异。用或销售、加工发出的原材料，借记“出产成本”、“制造用度”、
“家具销售用度”、“惩办用度”、“其他业务支拨”、“在建工程”、“托福加工材料
”等科目，贷记本科目。
采纳筹画成本进行材料日常核算的企业，日常用、发出原材料均按筹画成本记帐，
月份终了，按照发出各式原材料的筹画成本，预备应背负的成本各异，借记探究科目，贷
记“材料成本各异”科目（行成本小于筹画成本的各异用红字）。
采纳行成本进行材料日常核算的企业，发出原材料的行成本，不错采纳先出
法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等法预备确信。对不同的原材
料不错采纳不同的计价法。材料计价法经确信，不可玩忽变。
三、清查清点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照行成本（或计算价值）或计
划成本，先记入“待处理睬产损益”科目，待查明原因后，再进行处理。
四、本科目应按照材料的支抓地方（仓库）、材料的类别、品种和规格建设材料明细
帐（或材料卡片）。材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
五、本科方针期末余额为期末库存材料的筹画成本或行成本。
１２８号科目 包装物
、本科目核算企业库存的各式包装物的行成本或筹画成本。
包装物是指为了包装本企业家具而储备的各式包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。
包括：
１．出产经过顶用于包装家具看成家具构成部分的包装物；
２．奴隶家具出售而不只计价的包装物；
３．奴隶家具出售而单计价的包装物；
４．出租或出借给购买单元使用的包装物。
各式包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目内核算；用于储存和
支抓家具、材料而不对出门售的包装物，应按价值大小和使用年限曲直，分别在“固定资
产”或“低值易耗品”科目核算；筹画上单列作企业商品家具的好处包装物，应看成产
成品处理，都不在本科目核算规模内。
包装物数目不大的企业，不错不建设本科目，将包装物并入“原材料”科目内核算。
二、企业购入、好处、托福外单元加工完成验收入库的包装物，以及对包装物的清查
清点，比照“原材料”科方针法进行核算。
三、出产用包装物，借记“出产成本”等科目，贷记本科目；奴隶家具出售但不只
计价的包装物，借记“家具销售用度”科目，贷记本科目；奴隶家具出售并单计价的
包装物，借记“其他业务支拨”科目，贷记本科目。
四、出租、出借包装物，在次用新包装物时，应结转成本，借记“其他业务支
出”科目（出租包装物），借记“家具销售用度”科目（出借包装物），贷记本科目。出
租、出借包装物金额较大的可通过“待摊用度”科目分次摊销。以后收回已使用过的出租
、出借包装物，应加强什物惩办，并在备查簿上进行登记。
收到出租包装物的房钱，借记“现款”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入
”科目。
收到出租、出借包装物的押金，借记“现款”、“银行存款”等科目，贷记“其他应
付款”科目，退回押金作违反分录。关于过期未退包装物充公的加收的押金，应转作“营
业外收入”处理。
出租、出借的包装物，不可使用而报废时，对其残料价值，借记“原材料”等科目，
贷记“其他业务支拨”出租包装物（家具销售用度）（出借包装物）等科目。
出租、出借的包装物，不可使用而报废时，对其残料价值，借记“原材料”等科目，
贷记“其他业务支拨”（出租包装物）“家具销售用度”（出借包装物）等科目。
采纳筹画成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转出产用、出售以及盘活使
用、出租、出借所用新包装物应分担的成本各异，借记“出产成本”、“其他业务支拨
”、“家具销售用度”、“待摊用度”等科目，贷记“材料成本各异”科目（行成本小
于筹画成本的各异，用红字登记）。
五、本科目应按包装物的种类建设明细帐。
六、本科方针期末余额，为期末库存未用包装物的行成本或筹画成本。
七、出租、出借包装物频繁、数目多、金额大的企业，出租、出借包装物的成本，也
不错采纳五五摊销法、净值摊销法等法预备出租、出借包装物的摊销价值，在这种情况
下，本科目应建设“库存未用包装物”“库存已用包装物”“出租包装物”“出借包装物
”“包装物摊销”五个明细科目，科方针期末余额，为期末库存未用包装物的筹画成本或
行成本和出租、出借以及库存已用的包装物的摊余价值。
１２９号科目 低值易耗品
、本科目核算企业在库的低值易耗品的筹画成本或行成本。
低值易耗品是指不看成固定金钱核算的各式用具物品，如器具、惩办用具、玻璃器皿
，以及在筹画经过中盘活使用的包装容器等。
二、购入、好处、托福外单元加工完成并已验收入库的低值易耗品，以及对低值易耗
品的清查清点，比照“原材料”科方针探究法进行核算。
三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采纳次大致分次的法摊销。
次摊销的低值易耗品，在用时将其一皆价值摊入探究的成本用度科目，借记“制
造用度”“惩办用度”“其他业务支拨”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗
品的残料价值看成当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“制造用度”“惩办用度”“其他
业务支拨”等科目。
分次摊销的低值易耗品，用时，借记“待摊用度”或“递延金钱”科目，贷记本科
目。分次摊入探究成本用度科目时，借记“制造用度”“惩办用度”“其他业务支拨”等
科目，贷记“待摊用度”或“递延金钱”科目。报废时，收回的残料价值看成当期低值易
耗品摊销额的减少，冲减探究成本用度科目。
采纳筹画成本核算的企业，月份终了，应结转当月用低值易耗品应分担的材料成本
各异，记入探究成本用度科目。
四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强什物惩办，并在
备查簿上进行登记。
五、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数目和金额的明细核算。
六、本科方针期末余额，为期末时通盘在库未用低值易耗品的筹画成本或行成本。
七、对在用低值易耗品按使用车间、部门进行数目和金额明细核算的企业，也不错使
用“五五摊销法”核算，在这种情况下，企业应建设“在库低值易耗品”、“在用低值易
耗品”、“低值易耗品摊销”三个明细科目进行核算。
１３１号科目 材料成本各异
、本科目核算企业各式材料的行成本与筹画成本的各异。
二、外购材料的成本各异，应自“材料采购”等科目转入本科目；好处材料的成本差
异，应自“出产成本”科目转入本科目；托福外单元加工材料的成本各异，应自“托福加
工材料”科目转入本科目。
发生的材料成本各异，行成本大于筹画成本的各异，记入本科方针借；行成本
小于筹画成本的各异，记入本科方针贷。休养材料筹画成本时，休养的数额应自“原材
料”等科目转入本科目：休养减少筹画成本的数额，记入本科方针借；休养加多筹画成
本的数额，记入本科方针贷。
三、发出材料应背负的成本各异，可按当月的成本各异率预备，也不错按上月的成本
各异率预备。预备法经确信，不得任变动。各异率的预备公式如下：
本月材料成本各异率＝（月初结存材料的成本各异＋本月收入材料的成本各异）÷（
月初结存材料的筹画成本＋本月收入材料的筹画成本）×１００％
上月材料成本各异率＝月初结存材料的成本各异÷月初结存材料的筹画成本×１００
％
结转发出材料应背负的成本各异，借记“出产成本”“惩办用度”“家具销售用度”
“托福加工材料”“其他业务支拨”等科目，贷记本科目。行成本大于筹画成本的各异
，用蓝字登记；行成本小于筹画成本的各异，用红字登记。
四、本科目应分别“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等，按照类别或品种进
行明细核算，不可使用个详细各异率。
五、本科目期末借余额，为库存原材料以及库存包装物、低值易耗品的行成本大
于筹画成本的各异；贷余额为行成本小于筹画成本的各异。
１３３号科目 托福加工材料
、本科目核算企业托福外单元加工的各式材料的行成本。
二、发给外单元加工的材料，按行成本或筹画成本，借记本科目，贷记“原材料”
等科目，按筹画成本核算的企业还应同期结转材料成本各异；支付加工用度和应背负的运
杂用等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；加工完成验收入库的材料以及剩余的材
料，应按加工收回材料的行成本或筹画成本和剩余材料的行成本或筹画成本，借记“
原材料”等科目，贷记本科目，按筹画成本核算的企业还应同期结转材料成本各异。
三、本科目应按加工同和受托加工单元建设明细科目，反应加工单元称呼、加工
同号数，发出加工材料的称呼、数目、行成本或筹画成本和成本各异，发生加工用度和
运杂用，以及加工完成材料的筹画成本和成本各异、行成本等长途。
四、本科方针期末余额，为托福外单元加工但尚未完成材料的行成本和发出加工材
料的运杂用等。
１３５号科目 好处半成品
、本科目核算企业库存的好处半成品的行成本。
好处半成品是指依然过定出产经过并已磨真金不怕火及格托福半成品仓库，但尚未制造完成
为商品家具，仍须连续加工的中间家具。
外购的半成品（外购件）应看成原材料处理，不在本科目核算规模内。
二、依然出产完成并已磨真金不怕火送交半成品库的好处半成品，应按行成本，借记本科目
，贷记“出产成本”科目。关于从个车间转给另个车间连续加工的好处半成品的成本
，应在“出产成本”科目核算，欠亨过本科目。
三、从半成品库用好处半成品连续加工时，应按行成本，借记“出产成本”科目
，贷记本科目。
托福外单元加工的好处半成品，应在本科咫尺单建设“托福外部加工好处半成品”
明细科目进行核算。发出加工时，借记本科目（托福外部加工好处半成品），贷记本科目
（库存半成品）。支付的外部加工费和运杂用，借记本科目（托福外部加工好处半成品）
，贷记“银行存款”等科目。加工完成并已验收入库的好处半成品，应按加工后的行成
本，借记本科目（库存半成品），贷记本科目（托福外部加工好处半成品）。
四、“库存半成品”明细科目，应按照好处半成品的类别或品种建设明细帐。“托福
外部加工好处半成品”明细科目，应按照加工单元、好处半成品的类别或品种建设明细帐
。关于基本出产车间用后需要按照成本项目分别计入家具成本的好处半成品，并应按照
轨则的成本项目建设栏。
１３７号科目 产成品
、本科目核算企业库存的各式产成品的行成本。
产成品是指企业依然完成一皆出产经过并已验收入库恰当规范规格和技艺条款，不错
按照同轨则的条款送交订货单元，大致不错看成商品对外售售的家具。企业接受外来原
材料加工制造的代成品和为外单元加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，视同
企业的产成品芜湖储罐保温厂家，所发生的支拨，也在本科目核算。
不错降价出售的分歧格品，也在本科目核算，但应与及格家具分开记帐。
依然完成销售手续，但购买单元在月末未提取的库存产成品，应看成代管家具处理，
单建设代管家具备查簿，不再在本科目核算。
二、企业的产成品般应按行成本进行核算。在这种情况下，产成品的收入、发出
和销售，平时只记数目不记金额；月份终了，预备入库产成品的行成本；对发出和销售
的产成品，不错采纳先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法大致个别计价法
等法确信其行成本。核算法经确信，不可玩忽变动。
产成品种类相比多的企业，也不错按筹画成本进行日常核算，其行成本与筹画成本
的差额，不错单建设“家具成本各异”科目进行核算。在这种情况下，产成品的收入、
发出和销售，平时不错用筹画成本进行核算，月份终了，预备入库产成品的行成本，按
产成品的筹画成本记入本科目，并将行成本与筹画成本的差额记入“家具成本各异”科
目，然后再将家具成本各异在发出、销售和结存的产成品之间进行分派。
三、出产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“出产成本”等科目。
分期收款销售的产成品，应在发出后，借记“分期收款发出商品”科目，贷记本科目
。采纳其他结算式销售的产成品，结转成本时，借记“家具销售成本”科目，贷记本科
目。
四、清查清点中发现的产成品盘盈，借记本科目，贷记“待处理睬产损溢”科目；清
查清点中发现的产成品盘亏和毁损，借记“待处理睬产损溢”科目；贷记本科目。
五、本科目应按产成品的种类、品种和规格建设明细帐。存放在本企业所属门市部准
备销售的产成品，送交博览会展出的产成品，以及已发出尚未办理托收手续的产成品，都
应在本科咫尺单设明细帐进行核算。
１３８号科目 分期收款发出商品
、本科目核算企业采纳分期收款销售式发出的家具的行成本。
企业代购买单元垫付的分期收款发落发具的包装、运杂用用，在“应收帐款”科目核
算，欠亨过本科目核算。
二、家具发出时，按产成品的行成本，借记本科目，贷记“产成品”科目。
在每期销售杀青（包括次收取贷款）时，应按本期应收的贷款金额，借记“应收
帐款”、“银行存款”等科目，贷记“家具销售收入”科目；同期，按家具一皆销售成本
与一皆销售收入的比率，预备出本期应结转的销售成本，借记“家具销售成本”科目，贷
记本科目。
三、本科目应按销售对象建设明细帐或建开荒查簿，驻防记录分期收款发出商品的数
量、成本、售价、代垫运杂用、已收取的货款头陀未收取的货款等探究情况。
１３９号科目 待摊用度
、本科目核算企业依然支拨但应由本期和以后各期分别背负的分担期在年以内的
各项用度，如低值易耗品摊销、出租借借包装物摊销、预支保障费、应由销售家具分担的
中间家具税金、固定金钱修理用度，以及次购买印花税票和次缴纳印花税税额较大需
分担的数额等。开办费、过年以上摊销的固定金钱修理支拨和租入固定金钱改良支拨
以及摊销期限在年以上的其他用度，应在“递延金钱”科目核算，不包括在本科目核算
规模内。
二、企业发生各项待摊用度时，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”、
“包装物”、“应交税金”等科目。分期摊销时，借记“制造用度”、“家具销售用度”
、“家具销售税金及附加”、“惩办用度”、“其他业务支拨”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按用度种类建设明细帐。
１５１号科目 遥远投资
、本科目核算企业不准备在年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投
资。
二、债券投资应按投资时行支付的价款记帐。
股票投资和其他投资应当根据不悯恻况，分别采纳成本法或权益法核算。
三、本科目建设以下四个明细科目：
１．股票投资；
２．债券投资；
３．其他投资；
４．应计利息。
四、股票投资：企业进行股票投资时，按行支付的价款，借记本科目（股票投资）
，贷记“银行存款”等科目；行支付的价款中如含有已宣告披发的股利的，应按认购股
票的行成本（即行支付的价款扣除已宣告披发的股利），借记本科目（股票投资），
按应收的股利，借记“其他应收款－－应收股利”科目，按行支付的价款，贷记“银行
存款”等科目。
股票投资采纳成本法核算的，收到披发的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投
资收益”科目；采纳权益法核算的，应根据接受投资企业通盘者权益的加多，按抓股比例
预备本企业所领有的权益的加多额，借记本科目（股票投资），贷记“投资收益”科目。
接受投资企业的通盘者权益减少，作违反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，
贷记本科目（股票投资）。
五、债券投资：企业进行债券投资时，按行支付的价款，借记本科目（债券投资）
，贷记“银行存款”科目。
行支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目（应计利息），按
行支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目（债券投资），按行支付的价款，
贷记“银行存款”科目。
债券应计的利息，应区别情况处理：
面值购入的债券，应将应计确当期利息，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益
”科目。
企业溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续时代内分期摊销。溢价购
入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分担的行支付价款
中溢价部分，贷记本科目（债券投资），按其差额，贷记“投资收益”科目；折价购入的
债券，按当期应计利息，借记本科目（应计利息），按当期应分担的行支付价款中的折
价部分，借记本科目（债券投资），按应计利息与分担数的统统数，贷记“投资收益”科
目。
债券到期收回本息，按本息统统，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记
本科目（债券投资），按已计利息部分，贷记本科目（应计利息），按未计利息部分，贷
记“投资收益”科目。
六、其他投资：企业向其他单元投资转出的固定金钱，借记本科目（其他投资），借
记“累计折旧”科目，贷记“固定金钱”科目；企业向其他单元投出的现款、材料、形
金钱等，借记本科目（其他投资），贷记“银行存款”、“原材料”、“形金钱”等科
目。
收到其他投资分得的利润，采纳成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投
资收益”科目；采纳权益法核算的，比照股票投资进行司帐处理。
收回其他投资，借记“固定金钱”“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”
科目，收回投资数与帐面数的差额，借记或贷记“投资收益”科目。
七、本科目应按股票、债券种类和被投资单元进行明细核算。
１６１号科目 固定金钱
、本科目核算企业通盘固定金钱的原价。
企业应根据轨则的固定金钱规范，集本企业的具体情况，制定固定金钱目次，看成
核算依据。
企业的固定金钱应永诀为出产筹画用固定金钱和非出产筹画用固定金钱，并根据惩办
需要聘用恰当本企业的固定金钱分类规范，进行固定金钱的核算。
二、企业的固定金钱应当按照下列轨则，确信其原价，登记入帐：
１．购入的固定金钱，铁皮保温施工按照行支付的买价或售出单元的帐面原价（扣除原安装成本
）、包装费、运杂用和安装成本等记帐。
２．自行建造的固定金钱，按照建造经过中行发生的一皆支拨记帐。
３．其他单元投资转入的固定金钱，按评估证据大致同、左券商定的价钱算帐。
４．融资租入的固定金钱，按租赁左券确信的开荒价款、运输费、途中保障费、安装
调试费等支拨记帐。
５．在原有固定金钱基础上进行改建、扩建的固定金钱，按原有固定金钱帐面原价，
减去改建、扩建经过中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而加多的支拨记帐。
６．接受捐赠的固定金钱，按照同类金钱的阛阓价钱，或根据所提供的探究左证记帐
。接受固定金钱时发生的各项用度，应当计入固定金钱价值。
７．盘盈的固定金钱，按重置价值记帐。
企业为获取固定金钱而发生的借债利息支拨和探究用度，以及外币借债的折差额，
在固定金钱尚未托福使用或已插足使用但尚未办理齐备决算前发生的，应当计入固定金钱
价值；在此之后发生的，应当计入当期损益。
已插足使用但尚未办理叮咛手续的固定金钱，可先按计算价值记帐，待确信行价值
后，再进行休养。
三、企业依然入帐的固定金钱，除发生下列情况外，不得任变动：
１．根据国轨则对固定金钱价值再行估价；
２．加多补充开荒或改良安设；
３．将固定金钱的部分废除；
４．根据行价值休养原本的暂估价值；
５．发现原记固定金钱价值有过失。
四、购入不需要安装的固定金钱，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购入需要
安装的固定金钱，先记入“在建工程”科目，安装完了托福使用时再转入本科目。
自行建造完成的固定金钱，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
其他单元投资转入的固定金钱，应按评估证据大致同、左券商定的价钱，借记本科
目，贷记“实收货本”科目。
融资租入的固定金钱，应单设明细科目进行核算。托福使用时，借记本科目，贷记“
在建工程”“遥远应付款”等科目。租赁期满，如同轨则将开荒通盘权转归承租企业，
应进行转帐，将固定金钱从“融资租入固定金钱”明细科目转入探究明细科目。
接受捐赠的固定金钱，按证据的原价，借记本科目，按计算的折旧，贷记“累计折旧
”科目，按其差额，贷记“成本公积”科目。
盘盈的固定金钱，按重置价值，借记本科目，按计算折旧，贷记“累计折旧”科
目，按其差额，贷记“待处理睬产损溢”科目。
五、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定金钱，应按减少的固定金钱净值，借记
“固定金钱清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定金钱原价，贷记本
科目。
投资转出的固定金钱，借记“遥远投资”“累计折旧”科目，贷记本科目。
盘亏的固定金钱，按其净值，借记“待处理睬产损溢”科目，按已提折旧，借记“累
计折旧”科目，按固定金钱原价，贷记本科目。
六、企业应建设“固定金钱登记簿”和“固定金钱卡片”，按固定金钱类别、使用部
门和每项固定金钱进行明细核算。
临时租入的固定金钱，应另开荒查簿进行登记，不在本科目核算。
１６５号科目 累计折旧
、本科目核算企业固定金钱的累计折旧。
二、企业按月计提固定金钱折旧，借记“制造用度”、“惩办用度”、“其他业务支
出”等科目，贷记本科目。
三、固定金钱提足折旧后，非论能否连续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资
产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指依然提足该项固定金钱应提的折旧总和。应提
的折旧总和为固定金钱原价减去预测残值加上预测清理用度。
四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定金钱的已提
折旧，不错根据固定金钱卡片上所纪录的该项固定金钱原价、折旧率和行使用年数等资
料进行预备。
１６６号科目 固定金钱清理
、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定金钱净值顶在清理
经过中所发生的清理用度和清理收入。
二、出售、报废和毁损的固定金钱转入清理时，应按固定金钱净值，借记本科目，按
已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定金钱原价，贷记“固定金钱”科目。
清理经过中发生的用度，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回出售固定金钱
的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目；
应由保障公司或邪恶东说念主补偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本
科目。
固定金钱清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入——处理固定金钱净收益
”科目；固定金钱清理后的净损失，区别情况处理：属于当然灾害等非平时原因形成的损
失，借记“营业外支拨——特殊损失”科目，贷记本科目；属于平时的处理损失，借记“
营业外支拨——处理固定金钱净损失”科目，贷记本科目。
三、本科目应按被清理的固定金钱建设明细帐。
１６９号科目 在建工程
、本科目核算企业进行各项工程，包括固定金钱新建工程、改扩建工程、大修理工
程等所发生的行支拨。企业购入不需要安装的固定金钱，欠亨过本科目核算。
企业购入为工程准备的物质，应单设“工程物质”明细科目进行核算。
二、企业购入为工程准备的物质，借记本科目（工程物质），贷记“银行存款”等科
目。
企业自营工程，用工程物质，借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物质）
。
在建工程应背负的职工工资，借记本科目（××工程），贷记“应付工资”科目。
企业进行工程而使用本企业的商品，应按售价结算，借记本科目（××工程），贷记
“家具销售收入”等科目。
企业的扶植出产部门为工程提供的水、电、开荒安装、修理、运输等劳务，应按月根
据行成本，借记本科目（××工程），贷记“出产成本——扶植出产成本”科目。
企业进行工程所发生的试运转顶他支拨，借记本科目（××工程），贷记“银行存
款”、“遥远借债”、“应交税金”等科目。
企业出包工程，按轨则预支承包单元工程价款，借记本科目（××工程），贷记“银
行存款”等科目；工程完工收到承包单元帐单，补付或补记工程价款，借记本科目（××
工程），贷记“银行存款”等科目。
三、企业发生的工程借债利息，应根据应计利息，分别情况处理：属于在固定金钱尚
未托福使用大致已插足使用但尚未办理齐备决算之前发生的，计入在建固定金钱的造价，
借记本科目（××工程），贷记“遥远借债”、“应付债券”、“遥远应付款”等科目；
办理齐备决算后发生的利息，计入当期损益，借记“财务用度”科目，贷记“遥远借债”
、“应付债券”、“遥远应付款”等科目。
企业用外币借债进行的工程，因外币折率变动而应多付的东说念主民币，在固定金钱尚未
托福使用大致已插足使用但尚未办理齐备决算之前发生的，计入固定金钱造价，借记本科
目（××工程），贷记“遥远借债”等科目；办理齐备决算后发生的，计入当期损益，借
记“财务用度”科目，贷记“遥远借债”等科目。因外币折率变动而应少付的东说念主民币应
作违反司帐分录。
四、企业在建工程在试运转经过中所获取的收入扣除税金后，冲减在建工程成本。
五、工程完工托福使用，按工程的行成本，借记“固定金钱”等科目，贷记本科目
（××工程）。
六、本科目应按工程项目和外购工程物质建设明细帐。
七、本科方针期末余额为尚未完工或虽已完工，但尚未办理齐备决算的工程行支拨
，以及尚未使用的工程物质的行成本。
１７１号科目 形金钱
、本科目核算企业的利权、非利技艺、权、著述权、地皮使用权、商誉等
各式形金钱的价值。
二、企业购入或自行创造并按法律门径肯求获取的各式形金钱，应按行支拨，借
记本科目，贷记“银行存款”等科目。
其他单元投资转入的形金钱，应按证据的价值，借记本科目，贷记“实收货本”科
目。
企业用已入帐的形金钱向外投资，借记“遥远投资”科目，贷记本科目。
企业向外转让已入帐的形金钱，其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其
他业务收入”科目；结转转让形金钱的成本，借记“其他业务支拨”科目，贷记本科目
。
三、各式形金钱应分期平均派销。摊销形金钱时，借记“惩办用度”科目，贷记
本科目。
四、本科目应按形金钱类别建设明细帐。
五、本科方针期末余额为尚未摊销的形金钱的价值。
１８１号科目 递延金钱
、本科目核算企业发生的不可一皆计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各
项用度，包括开办费、固定金钱修理支拨、租入固定金钱的改良支拨以及摊销期限在年
以上的其他待摊用度。
二、企业发生的递延用度，借记本科目，贷记探究科目。摊销时，借记“制造用度”
、“惩办用度”等科目，贷记本科目。
开办费应当在企业开动出产筹画以后的定年限内分期平均派销；固定金钱大修理支
出应在大修理远隔期内分期平均派销；租入固定金钱改良支拨应当在租赁期内平均派销；
其他递延用度应在依期限内按照用度项方针受益期限分期平均派销。
三、本科目应按照用度的种类建设明细帐。
１９１号科目 待处理睬产损溢
、本科目核算企业在清查财产经过中查明的各式财产物质的盘盈、盘亏和毁损。
二、本科目应建设以下两个明细科目：
１．待处理固定金钱损溢；
２．待处理流动金钱损溢。
三、盘盈的各式材料、固定金钱等，借记“原材料”、“固定金钱”等科目，贷记本
科目和“累计折旧”科目。
盘亏、毁损的各式材料，盘亏的固定金钱等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记
“原材料”、“固定金钱”等科目。
盘盈、盘亏、毁损的各式材料，盘盈、盘亏的固定金钱等，按照轨则门径批准转销时
：流动金钱的盘盈，借记本科目，贷记“惩办用度”科目；固定金钱的盘盈，借记本科目
，贷记“营业外收入－－固定金钱盘盈”科目；流动金钱的盘亏、毁损，应先扣除残料价
值、不错收回的保障补偿和邪恶东说念主的补偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目，贷
记本科目，剩余净损失，属于特殊损失部分，借记“营业外支拨－－特殊损失”科目，贷
记本科目，属于般筹画损失部分，借记“惩办用度”科目，贷记本科目；固定金钱的盘
亏，借记“营业外支拨－－固定金钱盘亏”科目，贷记本科目。
四、材料在运输途中的枯竭与损耗，除理的途耗应计东说念主材料的采购成本，能确信由
邪恶东说念主认简直，应自“材料采购”科目转入“应付帐款”、“其他应收款”等科目外，尚
待查明原因和需要报经批准智力转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再分别处
理：属于应由供应单元、运输机构、保障公司或其他邪恶东说念主认真补偿的损失，借记“应付
帐款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于当然灾害等特殊原因形成的损失，应
将扣除残料价值和邪恶东说念主、保障公司赔款后的净损失，借记“营业外支拨－－特殊损失”
科目，贷记本科目；属于法收回的其他损失，报经批准后，借记“惩办用度”科目，贷
记本科目。
五、本科目期末如为借余额，为尚未处理的各式财产物质的净损失；如为贷余额
，为尚未处理的各式财产物质的净溢余。
２０１号科目 短期借债
、本科目核算企业借入的期限在年以下的各式借债。企业借入的期限在年以上
的各式借债，在“遥远借债”科目核算，不在本科目核算。
二、企业借入各式短期借债，借记“银行存款”科目，贷记本科目；奉赵借债时，借
记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借债利息，借记“财务用度”科目，贷记“预提用度”、“银行存款”等
科目。
三、本科目应按债权东说念主建设明细帐，并按借债种类进行明细核算。
２０２号科目 应付单子
、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的生意汇票，包括银行承兑汇票和
生意承兑汇票。
二、企业开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款，借记“材料采购”、“应付帐款”
等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务用度”科目，贷记“银行
存款”科目。收到银行支付本息告知时，借记本科目和“财务用度”科目，贷记“银行存
款”科目。
三、企业应建设“应付单子备查簿”，驻防登记每应付单子的种类、号数、签发日
期、到期日、票面金额、同交易号、收款东说念主姓名或单元称呼，以及付款日历和金额等详
细长途。应付单子到期付清时，应在备查簿内逐笔刊出。
２０３号科目 应付帐款
、本科目核算企业因购买材料、物质和接受劳务供应等而应付给供应单元的款项。
二、企业购入材料、物质等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据探究凭证（发票
帐单、随货同业发票上纪录的行价款，或暂估价值），借记探究科目，贷记本科目。
企业接受供应单元提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单元的发票帐单，借
记探究成本用度科目，贷记本科目。
企业偿付应付帐款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业开出、承兑生意汇票抵付应付帐款，借记本科目，贷记“应付单子”科目。
三、本科目应按照供应单元建设明细帐。
２０４号科目 预收帐款
、本科目核算企业按照同轨则向购货单元预收的货款。
二、企业向购货单元预收货款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；家具销售实
当前，应按售价，借记本科目，贷记“家具销售收入”科目。购货单元补付的货款，借记
“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的货款，作违反分录。
预收货款情况未几的企业，也不错将预收的货款径直记入“应收帐款”科方针贷，
不设本科目。
三、本科目应按购买单元建设明细帐。
２０９号科目 其他应付款
、本科目核算企业应付、暂收其他单元或个东说念主的款项，如应付租入固定金钱和包装
物的房钱、存入保证金、应付统筹退休金等。
二、企业发生的各式应付、暂收款项，借记“银行存款”、“惩办用度”等科目，贷
记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单元或个东说念主建设明细帐。
２１１号科目 应付工资
、本科目核算企业应付给职工的工资总和。包括在工资总和内的各式工资、金、
津贴等，非论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总和内的发给职工的
款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、向银行提取现款准备披发工资时，借记“现款”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现款”科目。从应付工资中扣还的各式款项，借记
本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。
职工在规依期限内未取的工资，应由披发工资的单元实时交回财务司帐部门，借记
“现款”科目，贷记“其他应付款”科目。
月份终了，应将本月应发的工资进行分派，借记“出产成本”、“制造用度”“惩办
用度”、“家具销售用度”、“其他业务支拨”、“在建工程”、“应付福利费”等科目
，贷记本科目。
三、本科目应建设“应付工资明细帐”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总
额的构成内容等进行明细核算。
２１４号科目 应付福利费
、本科目核算企业提取的福利费。
二、企业提取福利费时，借记“出产成本”、“制造用度”、“惩办用度”、“家具
销售用度”、“其他业务支拨”等科目，贷记本科目。
支付的职工医药卫生用度、职工繁重补助和其他福利费以及应付的医务、福利东说念主职工
资等，借记本科目，贷记“现款”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、本科目期末贷余额为福利费的结余。
２２１号科目 应交税金
、本科目核算企业应缴纳的各式税金，如家具税、升值税、营业税、城市爱戴建设
税、房产税、车船使用税、地皮使用税、所得税、资源税、盐税、油独特税、独特消费
税、固定金钱投资向调遣税等。
企业缴纳的印花税甚顶他不需预测应交数的税金，不在本科目核算。
二、本科目应建设下列明细科目：
１．“应交家具税”；
２．“应交升值税”；
３．“应交营业税”；
４．“应交城市爱戴建设税”。
月份终了，企业预备出应缴纳的家具税、升值税、营业税和城市爱戴建设税，借记“
家具销售税金及附加”、“其他业务支拨”、“待摊用度”科目，贷记本科目。
企业当月家具销售和其他业务应纳升值税小于应扣抵税金时，留待以后月份从应缴纳
的升值税中连续扣抵的税金，借记本科目，贷记“待扣税金”科目。
５．“应交房产税”；
６．“应交车船使用税”；
７．“应交地皮使用税”。
月份终了，企业预备出应缴纳的房产税、车船使用税和地皮使用税，借记“惩办用度
”等科目，贷记本科目。
８．“应交所得税”。
月份终了，企业预备出当月应缴纳的所得税，借记“利润分派－－应交所得税”科目
，贷记本科目。
９．“应交资源税”科目。
月份终了，企业预备出当月应缴纳的资源税，借记“家具销售税金及附加”科目，贷
记本科目。
１０．“应交盐税”；
１１．“应交油独特税”；
１２．“应交独特消费税”。
分别核算企业代收应交的盐税、油独特税和独特消费税。企业在销售家具时，将已
收的和应收的盐税、油独特税或独特消费税，借记“银行存款”或“其他应收款”等科
目，贷记本科目。
企业私用盐应缴纳的盐税以及购入未税盐改造用途应补交的盐税和企业私用油应缴纳
的油独特税以及购入未税油改作燃料应补交的油独特税，借记“原材料”科目，贷记
本科目。
１３．“应交固定金钱投资向调遣税”。
核算企业应缴纳的固定金钱投资向调遣税。企业预备出工程项目应缴纳的固定金钱
投资向调遣税，借记“在建工程”科目，贷记本科目。
三、企业缴纳的各式税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目
；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借余额为多交的税金，贷余额为未交的税金。
２２３号科目 应付利润
、本科目核算企业应付给投资者的利润，包括应付国、其他单元以及个东说念主的投资
利润。企业与其他单元或个东说念主的配项目，如按左券或同轨则，应支付利润的，也在本
科目核算。
二、企业预备出应支付给投资者的利润，借记“利润分派”科目，贷记本科目。
支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末借余额为多付利润，贷余额为未支付利润。
２２９号科目 其他应交款
、本科目核算企业除应交税金、应付利润之外的其他各式应上交的款项。包括造就
费附加、能源交通建设基金、预算调遣基金等。
二、企业预备出应缴纳的各式款项，借记“家具销售税金及附加”、“其他业务支拨
”、“利润分派”等科目，贷记本科目；上交各式款项时，借记本科目，贷记“银行存款
”等科目。
三、本科目应按其他应交款的种类建设明细帐。
四、本科目期末借余额，为多交的其他应交款；贷余额为未交的其他应交款。
２３１号科目 预提用度
、本科目核算企业预提但尚未行支拨的各项用度，如预提的房钱、保障费、借债
利息、修理用度等。
二、企业预提的各项用度，借记“制造用度”、“惩办用度”、“财务用度”等科目
，贷记本科目；行支拨时，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。行
支拨数与已预提数的差额，应计入行支拨期的成本、用度，如行支拨数大于已预提数
的数额较大时，应视同待摊用度，分期摊入成本。
三、本科目应按照用度种类建设明细帐。
２３３号科目 待扣税金
、本科目核算缴纳升值税的企业，当月家具销售和其他业务应纳升值税小于按轨则
应予扣抵的税金而少扣的税金。
二、企业当月留待以后各月从应缴纳的升值税中连续扣抵的税金，借记“应交税金”
科目，贷记本科目。以后月份的家具销售和其他业务应纳升值税大于应扣抵的税金时，从
该月销售家具和其他业务应缴纳的升值税中连续扣抵夙昔月份的待扣税金部分，借记本科
目，扣抵后的应交部分，借记“家具销售税金及附加”等科目，当月预备的应交升值税，
贷记“应交税金”科目。
三、本科目期末贷余额，为企业留待以后月份连续扣抵的升值税。
２４１号科目 遥远借债
、本科目核算企业借入的期限在年以上的各式借债。
二、企业借入遥远借债时，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定金钱”等科目
，贷记本科目；奉赵时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、遥远借债的利息支拨和探究用度，以及外币折差额，除与购建固定金钱探究的
，在固定金钱尚未托福使用大致虽已托福使用但尚未办理齐备决算之前发生的，计入探究
固定金钱的购建成本外，其他利息和外币折差额，计入当期损益。
四、本科目应按借债单元建设明细帐，并按借债种类进行明细核算。
、本科方针期末余额为企业尚未偿还的遥远借债本息。
２５１号科目 应付债券
、本科目核算企业为筹集遥远资金而行刊行的债券及应付的利息。
有刊行年期以下短期债券的企业，应另设“应付短期债券”科目核算。
二、本科目建设以下四个明细科目：
１．债券面值；
２．债券溢价；
３．债券折价；
４．应计利息。
三、企业刊行债券时，按行收到的款项，借记“银行存款”、“现款”等科目，按
债券票面金额，贷记本科目（债券面值）；溢价或折价刊行的债券，还应按行收到的金
额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目（债券溢价或债券折价）。
支付的债券代理刊行手续费及印刷费，借记“在建工程”、“财务用度”科目，贷记
“银行存款”等科目。
四、企业债券应按期计提利息；溢价或折价刊行债券，其行收到的金额与债券票面
金额的差额，应在债券存续时代分期摊销。
分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理：
面值刊行债券应计提的利息，借记“在建工程”、“财务用度”科目，贷记本科目（
应计利息）。
溢价刊行债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目（债券溢价），按应计利息与溢价
摊销额的差额，借记“在建工程”、“财务用度”科目，按应计利息，贷记本科目（应计
利息）。
折价刊行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“在建工程”、“财务费
用”科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目（债券折价）科目，按应计利息，贷记本科
目（应计利息）。
五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目（债券面值和应计利息），贷记“银行
存款”等科目。
六、本科目应按债券种类进行明细核算。
企业在准备刊行债券时，应将待刊行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与
式、刊行总和、刊行日历和编号、托福代售部门等在备查簿中进行登记。
七、本科方针期末余额为企业尚未偿还的债券本息数。
２６１号科目 遥远应付款
、本科目核算企业除遥远借债和应付债券之外的其他各式遥远应付款，如采纳补偿
贸易式引进海外开荒价款、应付融资租入固定金钱的租赁费等。
二、企业按照补偿贸易式引进开荒时，应按开荒、器具、配件等的价款以及海外
运杂用的外币金额和轨则的折率折为东说念主民币记帐，借记“在建工程”、“原材料”等
科目，贷记本科目。
企业用东说念主民币借债支付关税、国内运杂用和安装费时，借记“在建工程”“原材
料”等科目，贷记“银行存款”、“遥远借债”等科目。
按补偿贸易式引进的海外开荒托福出产验收使用时，应将其一皆价值，借记“固定
金钱”科目，贷记“在建工程”科目。
奉赵引进开荒款时，借记本科目，贷记“银行存款”、“应收帐款”等科目。
企业融资租入固定金钱，按应支付的融资租赁费，借记“在建工程”科目，贷记本科
目；发生的安装调试等用度，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程完
工托福使用时，按其行发生的支拨，借记“固定金钱”科目，贷记“在建工程”科目；
支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
引进的开荒、融资租入的固定金钱，不需要安装即可托福使用的，可欠亨过“在建工
程”科目进行核算，发生的用度，看成固定金钱原价，借记“固定金钱”科目，贷记本科
目和其他探究科目。
三、遥远应付款的利息支拨和探究用度，以及外币折差额，除与购建固定金钱探究
的，在固定金钱尚未托福使用大致虽已插足使用但尚未办理齐备决算之前发生的，计入有
关固定金钱的购建成本外，其他利息和探究用度，以及外币折差额，计入当期损益。
四、本科目应按遥远应付款的种类建设明细帐。
五、本科方针期末余额，为企业尚未支付的各式遥远应付款。
３０１号科目 实收货本
、本科目核算企业行收到投资东说念主插足的成本。
二、企业收到投资东说念主插足的现款，应以行收到大致存入企业开户银行的金额，借记
“现款”、“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资东说念主插足的房屋、机器开荒等什物，
应按投出单元的帐面原价，借记“固定金钱”等科目，按证据的价值，贷记本科目，按帐
面原价大于证据价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如若证据的价值大于投出单元帐面
原价，应按证据的价值，借记“固定金钱”等科目，贷记本科目。收到投资东说念主插足的形
金钱、材料物质等，应按证据的价值，借记“形金钱”、“原材料”等科目，贷记本科
目。
企业将成本公积、盈余公积转增成本时，借记“成本公积”、“盈余公积”科目，贷
记本科目。
三、本科目应按投资东说念主建设明细帐。
３１１号科目 成本公积
、本科目核算企业获取的成本公积。
二、企业接受的现款捐赠，应按行收到的捐赠款，借记“现款”、“银行存款”科
目，贷记本科目；企业接受的什物捐赠，应按同类金钱的阛阓价钱或根据所提供的探究凭
据所确信的价值，借记“固定金钱”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
关于投资东说念主缴付的出资额大于注册成本而产生的差额，看成成本溢价。投资东说念主行缴
付成本时，应按行收到的出资额，借记“银行存款”、“固定金钱”等科目，按投资东说念主
在新增注册成本中应占的份额，贷记“实收货本”科目，假贷的差额，贷记本科目。
企业按轨则对财产价值进行重估产生的升值，借记“原材料”、“固定金钱”等科目
，贷记本科目。
企业以成本公积转增成本时，借记本科目，贷记“实收货本”科目。
三、本科目按成本公积形成的类别进行明细核算。
四、本科方针期末贷余额为成本公积结余。
３１３号科目 盈余公积
、本科目核算企业从利润中提取的盈余公积。企业提取的公益金，在本科目内建设
明细科目核算。
二、企业提取盈余公积时，借记“利润分派”科目，贷记本科目。
企业用盈余公积弥补亏空时，借记本科目，贷记“利润分派”科目。企业以盈余公积
转增成本时，借记本科目，贷记“实收货本”科目。
三、本科方针期末贷余额为提取的盈余公积结余。
３２１号科目 今年利润
、本科目核算企业在今年度杀青的利润（或亏空）总和。
二、期末结转利润时，企业应将“家具销售收入”、“其他业务收入”、“营业外收
入”科方针余额，转入本科目，借记“家具销售收入”、“其他业务收入”、“营业外收
入”等科目，贷记本科目；将“家具销售成本”、“惩办用度”、“财务用度”、“家具
销售用度”、“其他业务支拨”、“家具销售税金及附加”、“营业外支拨”等科方针期
末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“家具销售成本”、“惩办用度”、“财务
用度”、“家具销售用度”、“其他业务支拨”、“家具销售税金及附加”、“营业外支
出”等科目。将“投资收益”科方针净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记
本科目；如为投资损失，则作违反司帐分录。
三、年度终了，企业应将今年收入和支拨相抵后结出的今年杀青的利润总和或亏空总
额，一皆转入“利润分派”科目，结转后本科目应余额。
３２２号科目 利润分派
、本科目核算企业利润的分派（或亏空的弥补）和积年分派（或弥补）后的结存余
额。
二、本科目般应建设“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“
应付利润”、“应交特种基金”、“未分派利润”等明细科目。
三、企业发生利润分派业务时：
１．企业预备出应缴纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科
目。
２．企业用盈余公积弥补的亏空，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补
亏）。
３．企业从利润中提取的盈余公积，借记本科目（提取盈余公积），贷记“盈余公积
”科目。
４．企业预备出应支付的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。
５．企业预备出应上交财政的能源交通建设基金和预算调遣基金，借记本科目（
应交特种基金），贷记“其他应交款”科目。
年度终了，企业将全年杀青的利润总和，自“今年利润”科目转入本科目，借记“本
年利润”科目，贷记本科目（未分派利润）；如为亏空总和，作违反的司帐分录。同期，
将本科咫尺的其他明细科方针余额转入本科目“未分派利润”明细科目。结转后，“未分
配利润”明细科方针借余额为未弥补的亏空，贷余额，为未分派的利润。
企业年斥逐帐后发现的以昨年度司帐事项，如若触及以昨年度损益的，也应在本科目
的“未分派利润”明细科目核算。
休养加多的上年利润或休养减少的上年亏空，借记探究科目，贷记本科目（未分派利
润）；休养减少的上年利润或休养加多的上年亏空，借记本科目（未分派利润），贷记有
关科目。
年度终了，除“未分派利润”明细科目外，本科方针其他明细科目应余额。
四、本科方针年末余额即为积年齐集的未分派利润（或未弥补亏空）。
４０１号科目 出产成本
、本科目核算企业进行工业出产，包括出产各式家具（包括产成品、好处半成品
、提供劳务等）、好处材料、好处器具、好处开荒等所发生的各项出产用度。
二、本科目应建设以下两个明细科目：
１．基本出产成本；
２．扶植出产成本。
三、企业发生的各项出产用度，应按成本核算对象和成本项目分别归集。属于径直材
料、径直东说念主工等径直用度，径直计入基本出产成本和扶植出产成本，属于企业扶植出产车
间为出产家具提供的能源等径直用度，应在本科目“扶植出产成本”明细科目核算后，再
转入本科目“基本出产成本”明细科目；其他盘曲用度先在“制造用度”科目汇集，月份
终了，再按定的分派规范，分派计入探究的家具成本。
企业发生的各项径直出产用度，借记本科目（基本出产成本、扶植出产成本），贷记
“原材料”、“现款”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”等科目。
企业各出产车间应背负的制造用度，借记本科目（基本出产成本、扶植出产成本），
贷记“制造用度”科目。
企业扶植出产车间为基本出产车间、企业惩办部门和其他部门提供的劳务和家具，月
份终了，应按照定的分派规范分派给各受益对象，借记本科目（基本出产成本）“惩办
用度”、“家具销售用度”、“家具销售成本”、“其他业务支拨”、“在建工程”等科
目，贷记本科目（扶植出产成本）。
四、企业依然出产完成并已验收入库的产成品以及入库的好处半成品，应于月晦，按
行成本，借记“产成品”、“好处半成品”科目，贷记本科目。
五、企业应当根据本企业出产的格，聘用恰当于本企业的成本核算对象、成本项目
及成本预备法。
六、本科目应按成本核算对象进行明细核算。
七、本科方针月末余额，为尚未加工完成的各项在家具的成本。在家具成本应按企业
采纳的成本预备法的轨则预备。
４０５号科目 制造用度
、本科目核算企业为出产家具和提供劳务而发生的各项盘曲用度，包括工资和福利
费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料糜掷、服务保护费、季节、修理时代的
停工损失等。企业行政惩办部门为组织和惩办出产筹画活动而发生的惩办用度，应看成期
间用度，记入“惩办用度”科目，不在本科目核算。
二、企业发生的制造用度，借记本科目，贷记“原材料”、“其他应付款”、“应付
工资”、“应付福利费”、“累计折旧”等科目。
三、制造用度应按企业成本核算倡导的轨则，分派计入探究的成本核算对象，借记“
出产成本（基本出产成本、扶植出产成本）”科目，贷记本科目。
四、本科目应按不同的车间、部门建设明细帐。
五、除季节出产企业外，本科目月末应余额。
５０１号科目 家具销售收入
、本科目核算企业销售家具，包括产成品、好处半成品、工业劳务等所发生的收
入。
企业应当在发出商品、提供劳务，同期收讫价款大致获取索求价款的左证时，证据产
品销售收入杀青。
二、企业杀青的家具销售收入，借记“银行存款”、“应收帐款”、“应收单子”等
科目，贷记本科目。采纳分期收款销售式的，结转家具销售收入时，借记“应收帐款”
、“银行存款”等探究科目。
三、发生销货退回时，非论是属至今年度照旧属于以昨年度销售的，都应冲减本期的
销售收入，借记本科目，贷记“银行存款”等探究科目。
企业发生的销售折让和销售扣头，也应看成家具销售收入的抵减项目处理。
四、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
五、本科目应按照家具类别（或劳务）建设明细帐。
５０２号科目 家具销售成本
、本科目核算企业销售产成品、好处半成品和工业劳务等的成本。
二、企业结转销售成本时，借记本科目，贷记“产成品”、“好处半成品”、“分期
收款发出商品”、“出产成本”等科目。产成品采纳筹画成本核算的企业，并应同期结转
应背负的产成品成本各异。
销售退回的家具，不错径直从本月的销售数目中减去，得出本月销售的净数目，然后
预备应结转的销售成本，也不错单预备本月销售退回的家具成本，借记“产成品”科目
，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
四、本科目应按照家具类别（或劳务）建设明细帐。
５０３号科目 家具销售用度
、本科目核算企业在家具销售等经过中所发生的用度，包括运输费、装卸费、包装
费、保障费、展览费、告猝然，以及为销售本企业家具而设的销售机构的职工工资、福
利费、业务费等每每用度。
二、企业发生的家具销售用度，借记本科目，贷记“现款”、“银行存款”“应付工
资”等科目。
三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
四、本科目应按用度项目建设明细帐。
５０４号科目 家具销售税金及附加
、本科目核算应由销售家具、提供工业劳务等背负的销售税金及附加，包括家具
税、升值税、营业税、城市爱戴建设税、资源税和造就费附加。
二、月末，企业按照轨则预备出应背负的销售税金及附加，借记本科目，贷记“应交
税金”、“其他应交款”科目，应由已销家具分担的中间家具税金，借记本科目，贷记“
待摊用度”科目。
企业收到出口家具退税以及减退回的税金，借记“应交税金”科目，贷记本科目；
同期，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科目。
三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
四、本科目应按照家具类别（或劳务）建设明细帐。
５１１号科目 其他业务收入
、本科目核算企业除家具销售之外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、技
术转让、固定金钱出租、包装物出租、运输等非工业劳务收入。
二、企业的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
四、本科目应按照其他业务的种类，如“材料销售”、“技艺转让”、“固定金钱出
租”、“包装物出租”、“运输业务”等建设明细帐。
５１２号科目 其他业务支拨
、本科目核算企业除家具销售之外的其他销售或其他业务所发生的支拨，包括销售
成本、提供劳务而发生的相干成本、用度，以及营业税金及附加等。
二、企业发生的其他业务支拨，借记本科目，贷记“原材料”、“包装物”“累计折
旧”、“出产成本”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”、“应交税金”、
“其他应交款”等探究科目。
三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
四、本科目应按照其他业务的种类，如“材料销售”、“技艺转让”、“固定金钱出
租”、“包装物出租”、“运输业务”等建设明细帐。
５２１号科目 惩办用度
、本科目核算行政惩办部门为组织和惩办出产筹画活动而发生的惩办用度，包括工
资和福利费、折旧、工会经费、业务接待费、房产税、车船使用税、地皮使用税、印花税
、技艺转让费、形金钱摊销、职工造就经费、服务保障费、待业保障费、预计开发费、
坏帐损失等。
二、企业发生的各项惩办用度，借记本科目，贷记“现款”、“银行存款”“待摊费
用”、“形金钱”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、
“坏帐准备”等科目。
三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
四、本科目应按用度项目建设明细帐。
５２２号科目 财务用度
、本科目核算企业为筹集出产筹画所需资金等而发生的用度，包括利息支拨（减利
息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相干的手续费等。为购建固定金钱而筹集资金所
发生的用度，在固定金钱尚未完工托福使用前发生的，应计入探究固定金钱价值内，不包
括在本科方针核算规模内。
二、企业发生的财务用度，借记本科目，贷记“预提用度”、“银行存款”“遥远借
款”等科目。发生的应冲减财务用度的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“遥远
借债”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
四、本科目应按用度项目建设明细帐。
５３１号科目 投资收益
、本科目核算企业对外投资获取的收入或发生的损失。
二、企业获取投资收入时，借记“银行存款”、“遥远投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“遥远
投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“遥远投资”、“短期投资”
科目和本科目。
收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
四、本科目应按投资收益种类建设明细帐。
５４１号科目 营业外收入
、本科目核算企业发生的与企业出产筹画径直关系的各项收入，包括固定金钱盘
盈、处理固定金钱净收益、确乎法支付而应转作营业外收入的应付款项、造就费附加返
还款等。
二、企业发生的营业外收入，借记“待处理睬产损溢”、“银行存款”、“现款”、
“固定金钱清理”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
四、本科目应按收入项目建设明细帐。
５４２号科目 营业外支拨
、本科目核算企业发生的与企业出产筹画径直关系的各项支拨，如固定金钱盘亏
、处理固定金钱净损失、特殊损失、非平时停工损失等。
二、发生的营业外支拨，借记本科目，贷记“待处理睬产损溢”、“固定金钱清理”
、“现款”、“银行存款”等科目。
三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。
四、本科目应按用度项目建设明细帐。
三、会 计 报 表
（）司帐报表种类和阵势
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
编 号 ｜ 司帐报表称呼 ｜ 编报期
－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－
会工０１表 ｜ 金钱欠债表 ｜ 月报
－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－
会工０２表 ｜ 损益表 ｜ 月报
－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－
会工０３表 ｜ 财务情景变动表 ｜ 年报
－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－
会工０２表附表１｜ 利润分派表 ｜ 年报
－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－
会工０２表附表２｜主营业务进出明细表｜ 年报
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 负 债 表
会工０１表
编制单元： －－年－－月－－日 单元：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜岁数｜年末数｜ 欠债及通盘者权益 ｜行次｜岁数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－ ｜－－｜－－－｜－－－
流动金钱： ｜ ｜ ｜ ｜流动欠债： ｜ ｜ ｜
货币资金 ｜ １｜ ｜ ｜ 短期借债 ｜４６｜ ｜
短期投资 ｜ ２｜ ｜ ｜ 应付单子 ｜４７｜ ｜
应收单子 ｜ ３｜ ｜ ｜ 应付帐款 ｜４８｜ ｜
应收帐款 ｜ ４｜ ｜ ｜ 预收帐款 ｜４９｜ ｜
减：坏帐准备 ｜ ５｜ ｜ ｜ 其他应付款 ｜５０｜ ｜
应收帐款净额 ｜ ６｜ ｜ ｜ 应付工资 ｜５１｜ ｜
预支帐款 ｜ ７｜ ｜ ｜ 应付福利费 ｜５２｜ ｜
其他应收款 ｜ ８｜ ｜ ｜ 未交税金 ｜５３｜ ｜
存货 ｜ ９｜ ｜ ｜ 未付利润 ｜５４｜ ｜
待摊用度 ｜１０｜ ｜ ｜ 其他未交款 ｜５５｜ ｜
待处理流动金钱净损失 ｜１１｜ ｜ ｜ 预提用度 ｜５６｜ ｜
年内到期的遥远债券投资 ｜１２｜ ｜ ｜ 待扣税金 ｜５７｜ ｜
其他流动金钱 ｜１３｜ ｜ ｜ 年内到期的遥远欠债 ｜５８｜ ｜
流动金钱统统 ｜２０｜ ｜ ｜ 其他流动欠债 ｜５９｜ ｜
遥远投资： ｜ ｜ ｜ ｜ 流动欠债统统 ｜６５｜ ｜
遥远投资 ｜２１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜岁数｜期末数｜ 欠债及通盘者权益 ｜行次｜岁数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定金钱： ｜ ｜ ｜ ｜遥远欠债： ｜ ｜ ｜
固定金钱原价 ｜２４｜ ｜ ｜ 遥远借债 ｜６６｜ ｜
减：累计折旧 ｜２５｜ ｜ ｜ 应付债券 ｜６７｜ ｜
固定金钱净值 ｜２６｜ ｜ ｜ 遥远应付款 ｜６８｜ ｜
固定金钱清理 ｜２７｜ ｜ ｜ 其他遥远欠债 ｜７５｜ ｜
在建工程 ｜２８｜ ｜ ｜ 遥远欠债统统 ｜７６｜ ｜
待处理固定金钱净损失 ｜２９｜ ｜ ｜通盘者权益： ｜ ｜ ｜
固定金钱统统 ｜３５｜ ｜ ｜ 实收货本 ｜７８｜ ｜
形及递延金钱： ｜ ｜ ｜ ｜ 成本公积 ｜７９｜ ｜
形金钱 ｜３６｜ ｜ ｜ 盈余公积 ｜８０｜ ｜
递延金钱 ｜３７｜ ｜ ｜ 未分派利润 ｜８１｜ ｜
形及递延金钱统统 ｜４０｜ ｜ ｜ 通盘者权益统统 ｜８５｜ ｜
其他金钱： ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
其他遥远金钱 ｜４１｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
金钱统统 ｜４５｜ ｜ ｜ 欠债及通盘者权益统统 ｜９０｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
补充长途：１．已贴现的生意承兑汇票＿＿＿元；
２．融资租入固定金钱原价＿＿＿＿元。
损益表
会工０２表
编制单元： －－年－－月
单元：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜ 行次 ｜ 本月数 ｜ 今年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－
、家具销售收入 ｜ １ ｜ ｜
减：家具销售成本 ｜ ２ ｜ ｜
家具销售用度 ｜ ３ ｜ ｜
家具销售税金及附加 ｜ ４ ｜ ｜
二、家具销售利润 ｜ ７ ｜ ｜
加：其他业务利润 ｜ ９ ｜ ｜
减：惩办用度 ｜ １０ ｜ ｜
财务用度 ｜ １１ ｜ ｜
三、营业利润 ｜ １４ ｜ ｜
加：投资收益 ｜ １５ ｜ ｜
营业外收入 ｜ １６ ｜ ｜
减：营业外支拨 ｜ １７ ｜ ｜
四、利润总和 ｜ ２０ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
财务情景变动表
会工０３表
编制单元： －－－－年度
单元：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
流动资金开端和欺诈 ｜行次｜金额｜ 流动资金各项方针变动 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
、流动资金开端： ｜ ｜ ｜、流动金钱今年加多数： ｜ ｜
１．今年利润 ｜ １｜ ｜ １．货币资金 ｜４１｜
加：不减少流动资金的用度和损失： ｜ ｜ ｜ ２．短期投资 ｜４２｜
（１）固定金钱折旧 ｜ ２｜ ｜ ３．应收单子 ｜４３｜
（２）形金钱、递延金钱摊销 ｜ ３｜ ｜ ４．应收帐款净额 ｜４４｜
（３）固定金钱盘亏（减盘盈） ｜ ４｜ ｜ ５．预支帐款 ｜４５｜
（４）清理固定金钱损失（减收益） ｜ ５｜ ｜ ６．其他应收款 ｜４６｜
（５）其他不减少流动资金的用度和损失 ｜ ６｜ ｜ ７．存货 ｜４７｜
小 计 ｜１２｜ ｜ ８．待摊用度 ｜４８｜
２．其他开端： ｜ ｜ ｜ ９．年内到期的遥远债券投资｜４９｜
（１）固定金钱清理收入（减清理用度） ｜１３｜ ｜ １０．待处理流动金钱净损失 ｜５０｜
（２）加多遥远欠债 ｜１４｜ ｜ １１．其他流动金钱 ｜５１｜
（３）收回遥远投资 ｜１５｜ ｜ ｜ ｜
（４）对外投资转出固定金钱 ｜１６｜ ｜ 流动金钱加多净额 ｜５２｜
（５）对外投资转出形金钱 ｜１７｜ ｜ ｜ ｜
（６）成本净加多额（减少成本以“－”号默示） ｜１９｜ ｜ ｜ ｜
小 计 ｜２２｜ ｜ ｜ ｜
流动资金开端统统 ｜２３｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
流动资金开端和欺诈 ｜行次｜金额｜ 流动资金各项方针变动 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
二、流动资金欺诈： ｜ ｜ ｜二、流动 欠债今年加多数： ｜ ｜
１．利润分派： ｜ ｜ ｜ １．短期借债 ｜５３｜
（１）应交所得税 ｜２４｜ ｜ ２．应付单子 ｜５４｜
（２）提取盈余公积（用盈余公积补亏以“－” ｜ ｜ ｜ ３．应付帐款 ｜５５｜
号默示） ｜２５｜ ｜ ４．预收帐款 ｜５６｜
（３）应付利润 ｜２６｜ ｜ ５．其他应付款 ｜５７｜
（４）应交特种基金 ｜２７｜ ｜ ６．应付工资 ｜５８｜
（５）调减上年利润（调增上年利润以“－”号默示）｜ ｜ ｜ ７．应付福利费 ｜６０｜
｜ ｜ ｜ ８．未交税金 ｜６１｜
小 计 ｜３２｜ ｜ ９．未付利润 ｜６２｜
２．其他欺诈： ｜ ｜ ｜ １０．其他未交款 ｜６３｜
（１）固定金钱和在建工程净加多额 ｜３３｜ ｜ １１．预提用度 ｜６４｜
（２）加多形金钱、递延金钱顶他金钱 ｜３４｜ ｜ １２．待扣税金 ｜６５｜
（３）偿还遥远欠债 ｜３５｜ ｜ １３．年内到期的遥远欠债 ｜６６｜
（４）加多遥远投资 ｜３６｜ ｜ １４．其他流动欠债 ｜６７｜
小 计 ｜３８｜ ｜ ｜ ｜
流动资金欺诈统统 ｜３９｜ ｜ 流动欠债加多净额 ｜６９｜
流动资金加多净额 ｜４０｜ ｜ 流动资金加多净额 ｜７０｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
利润分派表
会工０２表附表１
编制单元： －－年度 单元：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜ 行次 ｜ 今年行 ｜ 上年行
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－
、利润总和 ｜ １ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
减：应交所得税 ｜ ２ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
二、税后利润 ｜ ３ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
减：应交特种基金 ｜ ４ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
加：岁未分派利润 ｜ ６ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
上年利润休养 ｜ ７ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
减：上年所得税休养 ｜ ８ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
三、可供分派的利润 ｜ １２ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
加：盈余公积补亏 ｜ １３ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
减：提取盈余公积 ｜ １５ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
应付利润 ｜ １６ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
四、未分派利润 ｜ ２０ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
主营业务进出明细表
会工０２表附表２
编制单元： －－年度
单元：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 主营业 ｜ 主营业 ｜ 主营业 ｜ 主营业务税金及附加 ｜ 主营业
项 目 ｜ 行次 ｜ 务收入 ｜ 务成本 ｜ 务用度 ｜ ｜ 务利润
－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－
、家具销售： ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１． ｜ １ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２． ｜ ２ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３． ｜ ３ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
４． ｜ ４ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
５． ｜ ５ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
６． ｜ ６ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
７． ｜ ７ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
８． ｜ ８ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
９． ｜ ９ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１０． ｜ １０ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
…… ｜ … ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
二、其他业务： ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１． ｜ ２１ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２． ｜ ２２ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３． ｜ ２３ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
４． ｜ ２４ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
…… ｜ … ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（二）司帐报表编制诠释
金钱欠债表编制诠释
、本表反应企业月末、年末一皆金钱、欠债和通盘者权益的情况。
二、本表“岁数”栏内各项数字，应根据上年末金钱欠债表“期末数”栏内所列数
字填列。如若今年度金钱欠债表轨则的各个项方针称呼和内容同上年度不相致，应付上
年年末金钱欠债表各项方针称呼和数字按照今年度的轨则进行休养，填入本表“岁数”
栏内。
三、本表各项方针内容和填列法：
１．“货币资金”项目，反应企业库存现款、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票
存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的统统数。本项目应根据“现款”、“银行存
款”、“其他货币资金”科方针期末余额统统填列。
２．“短期投资”项目，反应企业购入的各式能随时变现，抓巧代不外年的有
价证券以及不外年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科方针期末余额填列。
３．“应收单子”项目，反应企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收单子，包
括生意承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收单子”科方针期末余额填列。已向
银行贴现的应收单子不包括在本项目内，其中已贴现的生意承兑汇票应在本表下端补充资
料内另行反应。
４．“应收帐款”项目，反应企业因销售家具和提供劳务而应向购买单元收取的各式
款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科方针期末借余额统统填列。
５．“坏帐准备”项目，反应企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准
备”科方针期末余额填列，其中借余额应以“－”号填列。
６．“预支帐款”项目，反应企业预支给供应单元的款项。本项目应根据“预支帐款
”科方针期末余额填列。如“预支帐款”科目所属探究明细科目有贷余额的，应在本表
“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借余额的，也应包括在
本项目内。
７．“其他应收款”项目，反应企业对其他单元和个东说念主的应收和暂付的款项。本项目
应根据“其他应收款”科方针期末余额填列。
８．“存货”项目，反应企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的行成本，包
括原材料、包装物、低值易耗品、好处半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应
根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本各异”、“
托福加工材料”、“好处半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“出产成本”
等科方针期末假贷余额相抵后的差额填列。
９．“待摊用度”项目，反应企业依然支拨但应由以后各期分期摊销的用度。企业的
开办费、租入固定金钱改良及大修理支拨以及摊销期限在年以上的其他待摊用度，应在
本表“递延金钱”项目反应，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊用度”科目
的期末余额填列。“预提用度”科目期末如有借余额，在本项目内反应；增设“外汇价
差”科方针企业，该科目如有借余额，也在本项目内反应。
１０．“待处理流动金钱净损失”项目，反应企业在清查财产中发现的尚待批准转销
或作其他处理的流动金钱盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理睬产损
溢”科目所属“待处理流动金钱损溢”明细科方针期末余额填列。
企业待处理的固定金钱净损失，应在本表“待处理固定金钱净损失”项目另行反应。
１１．“其他流动金钱”项目，反应企业除以高尚动金钱项目外的其他流动金钱的实
际成本，应根据探究科方针期末余额填列。
１２．“遥远投资”项目，反应企业不准备在年内变现的投资。遥远投资中，将于
年内到期的债券，应在流动金钱类下“年内到期的遥远债券投资”项目单反应。本
项目应根据“遥远投资”科方针期末余额扣除年内到期的遥远债券投资后的数额填列。
１３．“固定金钱原价”项目和“累计折旧”项目，反应企业的各式固定金钱原价
及累计折旧。融资租入的固定金钱在产权尚未确信之前，其原价及已提折旧也包括在内。
融资租入固定金钱原价并应在本表下端补充长途内另行反应。这两个项目应根据“固定资
产”科目和“累计折旧”科方针期末余额填列。
１４．“固定金钱清理”项目，反应企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未
清理完了的固定金钱的净值，以及固定金钱清理经过中所发生的清理用度和变价收入等各
项金额的差额，本项目应根据“固定金钱清理”科方针期末借余额填列；如为贷余额
应以“－”号填列。
１５．“在建工程”项目，反应企业期末各项未完工程的行支拨头陀未使用的工程
物质的行成本，包括托福安装的开荒价值，未完建筑安装工程依然耗用的材料、工资和
用度支拨、预支出包工程的价款、依然建筑安装完了但尚未托福使用的建筑安装工程成本
、尚未使用的工程物质的行成本等。本项目应根据“在建工程”科方针期末余额填列。
１６．“形金钱”项目，反应企业各项形金钱的原价扣除摊销后的净额。本项目
应根据“形金钱”科方针期末余额填列。
１７．“递延金钱”项目，反应企业尚未摊销的开办费、租入固定金钱改良及大修理
支拨以及摊销期限在年以上的其他待摊用度。本项目应根据“递延金钱”科方针期末余
额填列。
１８．“其他遥远金钱”项目，反应除以上金钱之外的其他遥远金钱，本项目应根据
探究科方针期末余额填列。
１９．“短期借债”项目，反应企业借入尚未奉赵的年期以下的借债。本项目应根
据“短期借债”科方针期末余额填列。
２０．“应付单子”项目，反应企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的
应付单子，包括银行承兑汇票和生意承兑汇票。本项目应根据“应付单子”科方针期末余
额填列。
２１．“应付帐款”项目，反应企业购买原材料或接受劳务供应而应付给供应单元的
款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各探究明细科方针期末贷余额统统填列。
２２．“预收帐款”项目，反应企业预收购买单元的货款。本项目应根据“预收帐款
”科方针期末余额填列。如“预收帐款”科目所属探究明细科目有借余额的，应在本表
“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷余额的，也应包括在
本项目内。
２３．“其他应付款”项目，反应企业通盘应付和暂收其他单元和个东说念主的款项，如应
付保障费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科方针期末余额填列。
２４．“应付工资”项目，反应企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资
”科目期末贷余额填列。“应付工资”科目期末如为借余额，本项目以“－”号默示
。
２５．“应付福利费”项目，反应企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应
付福利费”科方针期末贷余额填列；如为借余额，应以“－”号填列。
２６．“未交税金”项目，反应企业应交未交的各式税金（多交数以“－”号填列）
。本项目应根据“应交税金”科方针期末余额填列。
２７．“未付利润”项目，反应企业期末应付未付给投资者顶他单元和个东说念主的利润
（多付数以“－”号填列）。本项目应根据“应付利润”科方针期末余额填列。
２８．“其他未交款”项目，反应企业应交未交的除税金、应付利润之外的各式款
项（多交数以“－”号填列）。本项目应根据“其他应交款”科方针期末余额填列。
２９．“预提用度”项目，反应企业通盘依然预提计入成本用度而尚未支付的各项费
用。本项目应根据“预提用度”科方针期末贷余额填列。如“预提用度”科目有借余
额，应团结在“待摊用度”项目内反应，不包括在本项目内。
３０．“待扣税金”项目，反应缴纳升值税的企业按照轨则留待以后月份从应交的增
值税中连续扣抵的税金。本项目应根据“待扣税金”科方针期末余额填列。
３１．“其他流动欠债”项目，反应除以高尚动欠债之外的其他流动欠债。本项目应
根据探究科方针期末余额填列。
３２．“遥远借债”项目，反应企业借入尚未奉赵的年期以上的借债的本息。本项
目应根据“遥远借债”科方针期末余额填列。
３３．“应付债券”项目，反应企业刊行的尚未偿还的各式遥远债券的本息。本项目
应根据“应付债券”科方针期末余额填列。
３４．“遥远应付款”项目，反应企业期末除遥远借债和应付债券之外的其他各式长
期应付款。如在采纳补偿贸易式下引进海外开荒，尚未奉赵外商的开荒价款；在融资租
赁式下，企业应付未付的融资租入固定金钱的租赁费等。本项目应根据“遥远应付款”
科方针期末余额填列。
３５．“其他遥远欠债”项目，反应除以上遥远欠债项目之外的其他遥远欠债。本项
目应根据探究科方针期末余额填列。
上述遥远欠债各项目中将于年内到期的遥远欠债，应在本表“年内到期的遥远负
债”项目内另行反应。上述遥远欠债各项目均应根据探究科目期末余额扣除将于年内到
期偿还数后的余?
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